Quando membros, nacionalidades e ativos de uma mesma família vivem entre o Brasil e a Europa, sucessão, regime de bens e tributação obedecem a normas de conexão distintas, capazes de conduzir a resultados incompatíveis entre si.

Lorsque les membres, les nationalités et les actifs d'une même famille vivent entre le Brésil et l'Europe, la succession, le régime matrimonial et la fiscalité obéissent à des règles de rattachement distinctes, susceptibles de conduire à des résultats incompatibles entre eux.

1. A lei aplicável à sucessão

1. La loi applicable à la succession

Direito brasileiro. O art. 10 da Lei de Introdução às Normas do Direito Brasileiro (Decreto-Lei nº 4.657/1942) submete a sucessão por morte “à lei do país em que domiciliado o defunto (…), qualquer que seja a natureza e a situação dos bens”.

Droit brésilien. L'art. 10 de la Loi d'introduction aux normes du droit brésilien (décret-loi nº 4.657/1942) soumet la succession pour cause de mort « à la loi du pays où le défunt était domicilié (…), quelles que soient la nature et la situation des biens ».

O § 1º desse artigo e o art. 5º, XXXI, da Constituição Federal ressalvam que a sucessão de bens de estrangeiros situados no País será regulada pela lei brasileira em benefício do cônjuge ou dos filhos brasileiros, salvo se mais favorável a lei pessoal do de cujus. O regime de bens, por sua vez, segue a lei do domicílio dos nubentes ou a do primeiro domicílio conjugal (art. 7º, § 4º, da LINDB).

Le § 1er de cet article et l'art. 5, XXXI, de la Constitution fédérale précisent que la succession des biens d'étrangers situés au Brésil sera régie par la loi brésilienne au bénéfice du conjoint ou des enfants brésiliens, sauf si la loi personnelle du de cujus leur est plus favorable. Le régime matrimonial, quant à lui, suit la loi du domicile des futurs époux ou celle du premier domicile conjugal (art. 7, § 4, de la LINDB).

Direito francês e europeu. Às sucessões abertas a partir de 17 de agosto de 2015 aplica-se o Regulamento (UE) nº 650/2012 (art. 83, § 1º), que adota como critério a residência habitual do falecido ao tempo do óbito (art. 21).

Droit français et européen. Aux successions ouvertes à partir du 17 août 2015 s'applique le Règlement (UE) nº 650/2012 (art. 83, § 1er), qui retient comme critère la résidence habituelle du défunt au moment du décès (art. 21).

O art. 22 faculta a escolha, em disposição de última vontade, da lei do Estado de que o autor da herança seja nacional. A lei designada rege a sucessão em sua totalidade (art. 23) e aplica-se ainda que não seja a de um Estado-Membro (art. 20); as matérias fiscais permanecem excluídas (art. 1º, § 1º).

L'art. 22 permet de choisir, par disposition à cause de mort, la loi de l'État dont l'auteur de la succession possède la nationalité. La loi désignée régit l'ensemble de la succession (art. 23) et s'applique même si elle n'est pas celle d'un État membre (art. 20) ; les matières fiscales restent exclues (art. 1er, § 1er).

O descompasso entre domicílio e residência habitual é a principal fonte de conflitos de leis.

Le décalage entre domicile et résidence habituelle est la principale source de conflits de lois.

2. Limites imperativos: legítima, reserva e jurisdição

2. Limites impératives : légitime, réserve et juridiction

O direito brasileiro reserva aos herdeiros necessários, descendentes, ascendentes e cônjuge (art. 1.845 do Código Civil), metade dos bens da herança (art. 1.846).

Le droit brésilien réserve aux héritiers nécessaires, descendants, ascendants et conjoint (art. 1.845 du Code civil brésilien), la moitié des biens de la succession (art. 1.846).

O direito francês limita as liberalidades à metade dos bens havendo um filho, ao terço havendo dois e ao quarto havendo três ou mais (art. 913, alínea 1, do Code civil).

Le droit français limite les libéralités à la moitié des biens en présence d'un enfant, au tiers en présence de deux et au quart en présence de trois ou plus (art. 913, alinéa 1er, du Code civil).

Desde a Lei nº 2021-1109, de 24 de agosto de 2021, a alínea 3 do mesmo artigo autoriza o prélèvement compensatoire sobre os bens situados na França quando a lei estrangeira aplicável não comporte mecanismo reservatário protetivo dos filhos e o falecido ou um dos filhos seja nacional de Estado-Membro da União Europeia ou nele resida habitualmente.

Depuis la loi nº 2021-1109 du 24 août 2021, l'alinéa 3 du même article autorise le prélèvement compensatoire sur les biens situés en France lorsque la loi étrangère applicable ne comporte aucun mécanisme réservataire protecteur des enfants et que le défunt ou l'un des enfants est ressortissant d'un État membre de l'Union européenne ou y réside habituellement.

O art. 23, II e III, do Código de Processo Civil confere ainda à autoridade judiciária brasileira competência exclusiva para o inventário e a partilha de bens situados no Brasil e para a partilha de imóveis aqui localizados em divórcio ou dissolução de união estável; a decisão estrangeira proferida nessas hipóteses não será homologada (art. 964 do CPC).

L'art. 23, II et III, du Code de procédure civile brésilien confère en outre à l'autorité judiciaire brésilienne une compétence exclusive pour l'inventaire et le partage des biens situés au Brésil et pour le partage des immeubles qui y sont localisés en cas de divorce ou de dissolution d'union stable ; la décision étrangère rendue dans ces hypothèses ne sera pas homologuée (art. 964 du CPC).

3. A dimensão fiscal

3. La dimension fiscale

No Brasil, o ITCMD sobre bens situados no exterior depende de lei complementar (art. 155, § 1º, III, da Constituição Federal).

Au Brésil, l'ITCMD sur les biens situés à l'étranger dépend d'une loi complémentaire (art. 155, § 1er, III, de la Constitution fédérale).

No Recurso Extraordinário n.º 851.108 (Tema 825), o Supremo Tribunal Federal fixou a tese de que é vedado aos Estados e ao Distrito Federal instituí-lo nessas hipóteses sem a lei complementar exigida; o art. 16 da Emenda Constitucional n.º 132/2023 previu regra transitória de competência até que ela sobrevenha.

Dans le Recours extraordinaire nº 851.108 (Thème 825), le Tribunal fédéral suprême a fixé la thèse selon laquelle il est interdit aux États et au District fédéral de l'instituer dans ces hypothèses sans la loi complémentaire exigée ; l'art. 16 de l'Amendement constitutionnel nº 132/2023 a prévu une règle transitoire de compétence jusqu'à son adoption.

Na França, o art. 750 ter do Code général des impôts sujeita aos droits de mutation à titre gratuit a universalidade dos bens quando o doador ou o falecido tenha domicílio fiscal francês; os bens situados na França, quando nem transmitente nem beneficiário ali sejam domiciliados; e os bens, onde quer que situados, recebidos por beneficiário domiciliado na França ao tempo da transmissão e que ali tenha tido domicílio fiscal por ao menos seis dos dez anos anteriores.

En France, l'art. 750 ter du Code général des impôts soumet aux droits de mutation à titre gratuit l'universalité des biens lorsque le donateur ou le défunt a son domicile fiscal en France ; les biens situés en France, lorsque ni le transmettant ni le bénéficiaire n'y sont domiciliés ; et les biens, où qu'ils soient situés, reçus par un bénéficiaire domicilié en France au moment de la transmission et qui y a eu son domicile fiscal pendant au moins six des dix années précédentes.

Obtempere-se que a Convenção Brasil-França, promulgada pelo Decreto nº 70.506/1972, alcança apenas os impostos sobre o rendimento. Inexiste convenção bilateral em matéria de sucessões e doações: o risco de dupla imposição há de ser tratado por planejamento, e não por norma convencional.

Notons que la Convention Brésil-France, promulguée par le décret nº 70.506/1972, ne couvre que les impôts sur le revenu. Il n'existe pas de convention bilatérale en matière de successions et de donations : le risque de double imposition doit être traité par la planification, et non par une norme conventionnelle.

4. Transparência, conformidade e cooperação

4. Transparence, conformité et coopération

No Brasil, a Lei nº 14.754/2023 tributa os rendimentos de aplicações financeiras no exterior e os lucros de entidades controladas por residentes no Brasil (arts. 3º a 7º) e disciplina os trusts (arts. 10 a 13): os bens permanecem sob titularidade do instituidor e passam ao beneficiário na distribuição ou no falecimento daquele, o que ocorrer primeiro, como doação ou transmissão causa mortis.

Au Brésil, la loi nº 14.754/2023 impose les revenus des placements financiers à l'étranger et les bénéfices des entités contrôlées par des résidents du Brésil (arts. 3 à 7) et encadre les trusts (arts. 10 à 13) : les biens demeurent la propriété du constituant et passent au bénéficiaire lors de la distribution ou du décès de celui-ci, selon la première de ces occurrences, à titre de donation ou de transmission à cause de mort.

Somam-se à declaração de capitais brasileiros no exterior (Lei nº 14.286/2021 e Resolução BCB nº 279/2022) e à troca de informações fiscais decorrente da Convenção Multilateral sobre Assistência Mútua Administrativa em Matéria Tributária (Decreto nº 8.842/2016).

S'y ajoutent la déclaration des capitaux brésiliens à l'étranger (loi nº 14.286/2021 et résolution BCB nº 279/2022) et l'échange de renseignements fiscaux découlant de la Convention multilatérale concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale (décret nº 8.842/2016).

Quanto à circulação de atos e documentos, a Convenção da Haia de 5 de outubro de 1961 (Decreto nº 8.660/2016) substituiu a legalização consular pela apostila, e o Acordo de Cooperação em Matéria Civil entre Brasil e França, de 28 de maio de 1996 (Decreto nº 3.598/2000), disciplina o acesso à justiça, a transmissão de atos, a obtenção de provas e o reconhecimento de decisões.

Quant à la circulation des actes et documents, la Convention de La Haye du 5 octobre 1961 (décret nº 8.660/2016) a remplacé la légalisation consulaire par l'apostille, et l'Accord de coopération en matière civile entre le Brésil et la France, du 28 mai 1996 (décret nº 3.598/2000), régit l'accès à la justice, la transmission des actes, l'obtention des preuves et la reconnaissance des décisions.

O Certificado Sucessório Europeu (arts. 62 e seguintes do Regulamento nº 650/2012) comprova a qualidade de herdeiro perante os Estados-Membros, sem produzir esse efeito no Brasil.

Le Certificat successoral européen (arts. 62 et suivants du Règlement nº 650/2012) prouve la qualité d'héritier auprès des États membres, sans produire cet effet au Brésil.

5. Recomendações diante do necessário diálogo entre as diversas legislações e regulamentações

5. Recommandations face au nécessaire dialogue entre les différentes législations et réglementations

• Mapear, por jurisdição, a titularidade de cada ativo e o critério de conexão aplicável.
• Avaliar a norma prevista no art. 22 do Regulamento n.º 650/2012 em cotejo com a legítima brasileira e o art. 913 do Code civil.
• Assegurar coerência entre testamentos, pactos societários e regime matrimonial.
• Antecipar o custo fiscal em cada país, à falta de convenção sucessória bilateral.
• Manter em dia as obrigações declaratórias em ambos os ordenamentos.

• Cartographier, par juridiction, la titularité de chaque actif et le critère de rattachement applicable.
• Évaluer la règle prévue à l'art. 22 du Règlement nº 650/2012 au regard de la légitime brésilienne et de l'art. 913 du Code civil.
• Assurer la cohérence entre testaments, pactes d'associés et régime matrimonial.
• Anticiper le coût fiscal dans chaque pays, à défaut de convention successorale bilatérale.
• Tenir à jour les obligations déclaratives dans les deux ordres juridiques.

Este artigo tem caráter informativo e não substitui consulta jurídica individualizada.

Cet article a un caractère informatif et ne remplace pas une consultation juridique individualisée.